皇臺酒業(yè)前三季度虧損近千萬，老師再次分析一下ST皇臺這只股有沒有進(jìn)入業(yè)績拐點有沒有可

小盤強莊股.有增發(fā)摘帽題材.后市 成黑馬可能性不小

企業(yè)全年利潤累計是虧損不用交所得稅的，但業(yè)務(wù)招行費要按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰進(jìn)行調(diào)整。

按實際發(fā)生額4850元的60%計算，應(yīng)該是：2910元；按銷售額計算，應(yīng)該是：419745.07*0.5%=2098.73元；兩者相比，按銷售額計算出來的小，就以它為稅前列支數(shù)，需要調(diào)增：4850-2098.73=2751.27元；那么，帳載金額是 4850稅收金額是 2098.73調(diào)增金額是 2751.27。

季度所得稅是按季度累積額來算所交稅額的，你第一季度虧了8萬，第二季度贏利了10萬，所以第二季度要交稅的所得額為2萬（-8+10=2）。2萬乘以25%就是你公司要交的二季度所得稅，所得稅預(yù)提時：借:所得稅 貸:預(yù)提費用,交過款:借:預(yù)提費用,貸:銀行存款.你所說的第三季度利潤是第一\二\三全部的利潤呢,還是就7\8\9三月的贏利呢,如果是累積贏利的話:15萬乘以25%算出這個季度要交的所得稅,到時在填季度所得稅A類表中會有一格表填減去第二季度的所得稅.

純所得稅企業(yè)是指該企業(yè)在國稅只繳納企業(yè)所得稅不繳納其他稅種。也就是說，這個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入不繳納增值稅等國稅稅種，只對營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。因為是季度申報，所以表中得本月數(shù)那欄的數(shù)字按申報的季度累計數(shù)填寫，本年累計數(shù)按照本年累計的發(fā)生額填入。

會計處理方法 1.按月（季）預(yù)交所得稅的會計處理按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計算，分月或分季預(yù)繳。 每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。然后再計算“本年利潤” 科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)本月實現(xiàn)的利潤總額即稅前會計利潤，借方余額則為企業(yè)本月發(fā)生的虧損總額。 由于稅前會計利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時間性差異，會計核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計法”。 （1）應(yīng)付稅款法應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計入損益的所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。 在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對稅前會計利潤進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費用直接計入當(dāng)期損益。 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅，記： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月（或本季）應(yīng)納所得稅稅額時，作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，作如下會計分錄： 借：本年利潤 貸：所得稅 （2）納稅影響會計法納稅影響會計法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。 納稅影響會計法又可以具體分為“遞延法”和“債務(wù)法”兩種。 ①遞延法。遞延法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。 企業(yè)采用遞延法時，應(yīng)按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅費用，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按照稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅費用與按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款” 科目；如為貸方余額應(yīng)借記“遞延稅款”，貸記“所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 ②債務(wù)法。債務(wù)法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。 2.匯算清繳的會計處理 年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目有關(guān)資料，計算出本年實現(xiàn)的利潤總額。 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤總額進(jìn)行調(diào)整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。 企業(yè)在匯算清繳時，計算的實際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅稅額，其少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時補繳。 計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實際補繳少繳的稅款時，作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 多繳的部分，可在下一年度抵繳。 3.企業(yè)所得稅減免稅的會計處理 按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時，應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計算入帳，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)納稅額時，作如下會計分錄： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時，作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 同時作： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：盈余公積 4.上年利潤調(diào)整所得稅會計處理 企業(yè)年度決算報表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項，如果是涉及損益的，應(yīng)對上年利潤總額和利潤分配進(jìn)行調(diào)整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續(xù)。 企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤，如調(diào)整增加上年利潤或調(diào)減上年虧損時，作如下分錄： 借：有關(guān)科目 貸：利潤分配——未分配利潤 對調(diào)整增加的利潤，應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅，作如下分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實際繳納所得稅時，作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損時，作如下分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 貸：有關(guān)科目 由于調(diào)減利潤而應(yīng)退回的稅款，作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：利潤分配——未分配利潤 按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 招待費年銷售收入1500萬元以下 不超過千分之五 1500以上的,1500萬x千分之5 + 超出部分x千分之3 比如1800W 就是 1500x0.005+300x0.003 工資按新規(guī)定,2006年年度所得稅中可扣除工資 (即計稅工資)=800x職工人數(shù)x6(這是06年的算法,因為工資扣除標(biāo)準(zhǔn)是7月1日開始實行)+1600x職工人數(shù)x6 職工福利費.工會經(jīng)費.職工教育經(jīng)費 分別為計稅工資的2%.14%. 1.5%